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 　近日,，財政部副部長程麗華在國新辦發(fā)布會上透露,，個稅改革方案目前已上報國務(wù)院,。個稅關(guān)乎民生大計,，也關(guān)系著每個人的錢袋子，因此每次個稅費用扣除額的調(diào)整也是慎之又慎,。

　　GDP發(fā)展速度遠(yuǎn)超提高個稅費用扣除額的速度
　　1981年職工平均工資約為每月60元,，而費用扣除額為800元;2005年8月的時候，十屆全國人大常委會第17次會議審議通過《個人所得稅修正案》,，將個稅費用扣除額調(diào)整提高到1 600元;2008年3月,，個稅的費用扣除額再次調(diào)整到了2 000元，增幅不大,，僅增加了400元;2011年個稅費用扣除額則調(diào)整至3 500元,。

　　然而，這與我國的經(jīng)濟發(fā)展速度相比,，實在是太慢了,。1981年～2017年間，個稅的費用扣除額從800元調(diào)整到3 500元,，增加了3.37倍,，而GDP從4 935.83億元增長到82.71萬億,，增長了166.57倍,。而高速增長的背后是物價的飛漲。如果收入增速趕不上物價增速，人會變得越來越窮;而如果個稅的費用扣除額趕不上物價增速(越來越多的人要交稅,，但物價依然在漲),，錢包會變得越來越干癟。這必然無助于縮小貧富差距,，解決發(fā)展不平衡問題,。

　　我國個人所得稅未能有效發(fā)揮作用的主要原因
　　(一)我國現(xiàn)行個人所得稅的制度缺陷
　　首先，我國實行的分類計征制度難以對收入進行全面調(diào)節(jié),，在實踐中未能體現(xiàn)稅收公平原則,。我國分類個人所得稅制度分類過多過細(xì)，高收入者能夠通過多樣化收入來源的方式使其適用較低的有效稅率;而且針對各類收入還規(guī)定了一定的扣除額,，使得收入來源多樣的個人能夠得到更多的免除額,。其次，我國稅收級次劃分不合理,。雖然我國最高稅率高于OECD(經(jīng)濟合作與發(fā)展組織)國家法定個人所得稅的最高稅率,，但從最高稅率適用的工資薪金所得來看，總體而言,，OECD國家的最高稅率適用的工薪所得基本是平均工資的3.2倍,，而在我國，工薪所得在平均工資的32倍以上方才適用最高稅率,。

　　(二)我國稅收征管能力較低
　　我國稅收征管能力較低,，造成了個人所得稅稅收流失嚴(yán)重。尤其是高收入人群收入多樣,，隱蔽性強,，加之涉稅籌劃方法的采用，使得高收入人群的部分收入難以受到核查,。

　　改革方向已經(jīng)明確
　　(一)逐步增加直接稅的比重
　　由于我國還未建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度,，間接稅仍然是我國稅體的主要來源，從而如個人所得稅等直接稅比重過低,。這導(dǎo)致了我國稅制不僅未能對收入差距進行必要的調(diào)節(jié),，反而使具有累退調(diào)節(jié)性質(zhì)的個人所得稅收入比重高居不下，以至廣大普通群眾在日常消費中承擔(dān)了大量的價內(nèi)稅負(fù),，加劇了分配不公與貧富分化,。我國應(yīng)結(jié)合居民收入特點和稅收征收管理實際，充分研究和借鑒其他國家的個人所得稅制度,，積極穩(wěn)妥地推進個人所得稅改革,，逐步建立綜合與分類相結(jié)合稅制，并重點要提高直接稅比重,，提高個人所得稅的占比,，降低包含在消費和隱含在價格中的間接稅比重,。

　　(二)增加對資本所得的征收力度
　　從數(shù)據(jù)來看，我國財產(chǎn)性收入占居民總體收入的比重越來越高,，而且越來越成為高收入群體的主要收入構(gòu)成,。其中，工資薪金所得,，個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得,，利息股息紅利所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得占收入總額的95.7%,，是個人所得稅的主要收入來源，統(tǒng)計顯示,，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他勞動項目所得的增速,。因此，從這個角度來看,，個稅改革要加大工薪之外其他收入的征收力度,，提高對資本代際傳遞的成本，從而在增加財政收入的同時,，有效減少收入差距水平,。

　　(三)設(shè)立費用扣除標(biāo)準(zhǔn)
　　政府工作報告中提到的子女教育、大筆醫(yī)療費用等應(yīng)該列入扣除費用,，其他與個人(家庭)生活密切相關(guān)的大筆支出如住房按揭利息支出,、贍養(yǎng)老人費用等也應(yīng)該列入扣除項目。

　　九年義務(wù)教育已經(jīng)在全國普及,，但是子女教育費用仍然是有子女家庭的一項重要負(fù)擔(dān),。個人所得稅制度可以規(guī)定兩種扣除子女教育費用的辦法：一是按子女?dāng)?shù)量每年每人在不同的年齡段定額扣除一定金額;二是根據(jù)實際支出數(shù)封頂扣除。前者不需要提供任何發(fā)票憑證,，程序簡單;后者則需要提供發(fā)票憑證,。讓每個人(家庭)選擇最簡便的方法來計算子女教育費用，可以讓子女教育費用扣除更加有效,。

　　醫(yī)療衛(wèi)生體制改革已在進行之中,，但醫(yī)療費用支出仍然是一些有病人家庭的一項重要負(fù)擔(dān)。原則上,，只要是用于大病醫(yī)療支出的費用,，就應(yīng)該可以從收入中扣除。不能報銷的大病醫(yī)療費用,，不僅應(yīng)該在年所得中扣除,，如果當(dāng)年所得不能充分扣除，還應(yīng)該允許在以后年份繼續(xù)扣除,。

　　這些年來,，人民群眾生活費用上漲最突出的表現(xiàn)在住房支出上,。目前的3 500元的費用扣除額無法覆蓋住房支出。因此,，不僅租房支出應(yīng)該在收入中扣除,，而且住房按揭利息支出也有必要列入專項附加扣除的范圍,。

　　專項附加扣除范圍還應(yīng)該包括贍養(yǎng)老人的支出,。贍養(yǎng)老人的支出在個人收入中得到適當(dāng)?shù)目鄢�，不僅可以減輕個人的負(fù)擔(dān),，而且可以弘揚中華民族的傳統(tǒng)美德,。為了讓贍養(yǎng)支出扣除更加有效，可以直接規(guī)定按年齡按人計算每年的扣除額,。

　　專項附加扣除對于我國個人所得稅制改革來說是新生事物,，需要認(rèn)真研究、積極探索,，才可能設(shè)計出更能改善民生且符合現(xiàn)代個人所得稅制度建設(shè)要求的具體稅收制度,。各類不同的專項附加扣除代表著不同的訴求，這些訴求代表著不同的扣除額,。理想的扣除額與現(xiàn)實往往有差距,，但有差距不等于就沒有解決辦法。在稅制的具體設(shè)計中,，應(yīng)充分考慮各種可能的挑戰(zhàn),，將專項附加扣除制度設(shè)計好。