2019年兩會(huì)政府工作報(bào)告已明確：16%的稅率降到13%,，10%的稅率降到9%，6%的稅率保持不變,。
但大家最關(guān)心的一個(gè)問題是：什么時(shí)候開始執(zhí)行,？
3月15日(星期五)上午十三屆全國人大二次會(huì)議閉幕后，總理在人民大會(huì)堂三樓金色大廳會(huì)見采訪的中外記者并回答記者提出的問題,。
【總理答記者問】：4月1日就要減增值稅,，5月1日就要降社保費(fèi)率，全面推開,。我看還沒有其他辦法比這種辦法給企業(yè)帶來的感受更公平,、更有效。
（圖源：央視網(wǎng)新聞）
很多人后臺(tái)提問：那現(xiàn)在簽訂合同含稅價(jià)合同為好,，還是簽訂不含稅價(jià)稅為好,？今天以案例方式和大家聊聊！如有不妥可在留言處討論哦~
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增值稅大降,！哪些企業(yè)受益,？
一、制造業(yè)和小微企業(yè)是重點(diǎn)減負(fù)對(duì)象,！
2019年,，減稅將延續(xù)普惠性和結(jié)構(gòu)性并舉,，重點(diǎn)受益的企業(yè)是制造業(yè)和小微企業(yè)！
二,、制造業(yè)等行業(yè)稅率由16%降至13%,！
增值稅改革將進(jìn)一步深化，會(huì)上明確了制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率由當(dāng)前的16%減至13%,！
三,、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)由10%降至9%,！
交通運(yùn)輸業(yè),、建筑業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率將降低1個(gè)百分點(diǎn)，即從原來的10%降至9%,！
四,、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)擴(kuò)抵,！
6%一檔保持不變,，但是對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加一些稅收抵扣的配套措施,，進(jìn)行側(cè)面減稅！
五,、稅率將三檔并兩檔,！
在增值稅改革中，三檔并兩檔將是必然,，相信不遠(yuǎn)的未來就能實(shí)現(xiàn),！同時(shí)，稅制將在2019年會(huì)進(jìn)一步簡(jiǎn)化,，所有行業(yè)稅負(fù)只減不增,！1月1日實(shí)施的小微企業(yè)減稅政策也會(huì)逐步落實(shí)。
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即日起,，銷售方簽合同最好含稅,！
增值稅降低已經(jīng)是板上釘釘，但是仍需等正式的財(cái)稅文件出臺(tái),！因而,，在等待政策出臺(tái)的過程中，企業(yè)和會(huì)計(jì)務(wù)必做好準(zhǔn)備,！
一,、銷售一方簽訂合同最好含稅！
1,、如果A公司,，賣了一批16%稅率的貨物給B公司,，合同約定含稅售價(jià)為580萬元
（1）16%稅率下：
B公司則需要支付給A公司：580萬元
A公司的銷項(xiàng)稅額為：580萬/（1+16%）*16%=80萬
（2）稅率降至13%后：
B公司仍需要支付給A公司：580萬元
A公司的銷項(xiàng)稅額變成：580/（1+13%）*13%≈66.7萬
A公司獲利80-66.7=13.3萬
2、同樣的A,、B公司,，如果合同約定不含稅售價(jià)為500萬元
（1）16%稅率下，B公司支付A公司金額為：580萬
（2）13%稅率下,，B公司只需支付公司A：565萬
B公司可少支付580-565=15萬元,！
3、結(jié)論：
1,、降稅率前,，簽訂合同，銷售方應(yīng)以簽含稅價(jià)合同為好,！
2,、降稅率前，簽訂合同,，購買方以簽訂不含稅價(jià)稅為好,！
二、增值稅稅率降低后,，會(huì)計(jì)如何處理,？
增值稅降低是好事，能讓企業(yè)省下一大筆錢,�,？墒沁@筆錢該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？
增值稅稅率從2019年1月1號(hào)開始從16%降到13%
A公司2018年12月20日與客戶簽訂銷售合同,，銷售貨物580萬元（含稅價(jià)）,，2019年4月25日確認(rèn)銷售收入。
會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)收賬款——A公司 5800000
貸：主營業(yè)務(wù)收入5000000
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 800000
2019年4月25日,，公司向A公司開具了增值稅專用發(fā)票（稅率為13%）,，并收到A公司支付的貨款。
會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款5800000
貸：應(yīng)收賬款——A公司 5800000
同時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 800000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）667256.64
營業(yè)外收入：132743.36
減少的增值稅額如何處理,，是大家關(guān)心的問題,。我們來看一下銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：
1、確認(rèn)收入時(shí),，按16%的稅率,，確認(rèn)了“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”800000元。
2,、實(shí)際開票時(shí),，按13%的稅率確認(rèn)了銷項(xiàng)稅額。
兩者的差額132743.36元是因國家降低稅率而減少的稅款,！
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減稅對(duì)企業(yè)和財(cái)務(wù),，意味著什么,？
稅率下降，直觀來說產(chǎn)品增值部分的稅負(fù)下降,。同時(shí),，各環(huán)節(jié)中占用的資金也下降。
（一）如果你是生產(chǎn)者
——稅率下降,，產(chǎn)品銷售價(jià)格下降
隨著稅率下降,，在生產(chǎn)過程中需被占用的資金減少,；隨著稅率下降,，增值稅稅負(fù)也下降,。如果我的含稅價(jià)格不變呢？那么可以節(jié)約更多哦,！
（二）如果你是消費(fèi)者
——稅率下降,，產(chǎn)品購買價(jià)格下降
當(dāng)每一個(gè)環(huán)節(jié)的稅率都在下調(diào)時(shí)，最終產(chǎn)品或服務(wù)的消費(fèi)者應(yīng)能享受到多環(huán)節(jié)稅率下調(diào)后的購買價(jià)格,。
（三）如果你是財(cái)務(wù)
——?jiǎng)?wù)必傳達(dá)好政策,、清查合同和發(fā)票
如果可以溝通，以開票時(shí)間為稅率確認(rèn)依據(jù)哦,。3月-5月期間的采購合同,、銷合同要考慮稅率下降影響，合同是否要等新政落地之后再簽訂,，還是簽訂合同時(shí)就要考慮稅率影響,，采購單價(jià)要考慮降價(jià)，財(cái)務(wù)人員必需梳理企業(yè)的長期合同,。
從現(xiàn)在開始,，把政策傳遞給公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門,，通知業(yè)務(wù)部門再新簽合同時(shí),，約定含稅或不含稅，同時(shí)注明按國家規(guī)定增值稅稅率收取銷項(xiàng)稅額,。對(duì)于執(zhí)行中的合同,，注意準(zhǔn)確把握增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按正確的稅率開具發(fā)票,。
對(duì)于可能橫跨兩個(gè)不同稅率期間的合同,，購銷雙方最好坐下來共同協(xié)商，本著合作共贏的態(tài)度,，分享稅率降低的政策紅利,。
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企業(yè)簽合同，會(huì)計(jì)必須審核五點(diǎn),！
1,、對(duì)合同金額的審核
主要關(guān)注合同金額是否匹配相應(yīng)的資源項(xiàng)目,，并控制在相應(yīng)的項(xiàng)目額度內(nèi)，超出部分是否執(zhí)行了相應(yīng)的審批程序,；合同正文中的金額信息計(jì)算是否準(zhǔn)確,，是否與合同附件資料一致，大小寫金額是否相同,；對(duì)于框架合同要留意框架合同金額是否合理,，是否設(shè)置金額上限等。
2,、對(duì)結(jié)算條款的審核
主要關(guān)注合同結(jié)算條款是否符合企業(yè)信用管理規(guī)定,，特別是對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)、付款進(jìn)度,、驗(yàn)收款的管理要求,，比如有企業(yè)規(guī)定對(duì)于設(shè)備類、物資類采購原則上不進(jìn)行預(yù)付款,，并按執(zhí)行進(jìn)度分批次支付貨款,，具體支付比例依據(jù)合作商信用等級(jí)確定。確有特殊情況需要支付預(yù)付款項(xiàng)的,，應(yīng)經(jīng)過管理層特殊審批后方可進(jìn)行,。
合同結(jié)算方式(如銀行轉(zhuǎn)賬、銀行票據(jù),、現(xiàn)金交易等)是否符合企業(yè)相關(guān)規(guī)定,。如企業(yè)明確規(guī)定應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬等電子結(jié)算方式的，不得規(guī)定通過現(xiàn)金方式進(jìn)行結(jié)算,。除總分公司,、委托第三方收款等情形外，合同正文中涉及的收款方的賬戶名稱應(yīng)與合同簽訂方的名稱一致,。
3,、對(duì)涉稅事項(xiàng)的審核
主要關(guān)注合同中約定的稅負(fù)承擔(dān)、發(fā)票開具等條款是否符合國家稅收法律法規(guī)的要求,。合同中明確約定發(fā)票類型的,，發(fā)票類型需與合同業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)性質(zhì)保持一致,，審核時(shí)應(yīng)結(jié)合以合作對(duì)方機(jī)構(gòu)所在地,、勞務(wù)發(fā)生地、業(yè)務(wù)內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn) 進(jìn)行判定;對(duì)于涉及增值稅業(yè)務(wù)的票據(jù),，應(yīng)標(biāo)明開具增值稅專票或者普通發(fā)票,，以及包含的稅率;合同中未明確約定發(fā)票類型的，應(yīng)通過“乙方須提供符合稅法規(guī)定,、以甲方財(cái)務(wù)要求的正規(guī)稅務(wù)發(fā)票”等模糊方式進(jìn)行,。最后,，要特別注意行政事業(yè)收據(jù)的使用范圍。企業(yè)與行政事業(yè)單位合作的業(yè)務(wù)事項(xiàng),，合作內(nèi)容是行政事業(yè)單位職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù),，則對(duì)方可以提供行政事業(yè)單位專用收據(jù)報(bào)賬；合作內(nèi)容為超出政府行政事業(yè)單位職責(zé)范圍的廣告,、宣傳,、培訓(xùn)等經(jīng)營性業(yè)務(wù)，則對(duì)方應(yīng)提供符合稅法要求的正規(guī)稅控發(fā)票,。
4,、對(duì)特殊事項(xiàng)的審核
對(duì)租賃類合同，需判斷租賃形式是否符合企業(yè)資產(chǎn)管理規(guī)范,，比如某些企業(yè)規(guī)定未經(jīng)批準(zhǔn)不得進(jìn)行任何形式的融資性租賃;對(duì)于涉及企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的核心設(shè)備,，不得采用租賃的方式獲得資產(chǎn)；對(duì)經(jīng)營性租賃方式在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)具備可行性,。
關(guān)聯(lián)交易類合同應(yīng)審核是否涉及關(guān)聯(lián)交易,，關(guān)聯(lián)交易的額度是否符合企業(yè)規(guī)定；屬于關(guān)聯(lián)交易的,，合同金額是否在年度剩余關(guān)聯(lián)交易額度以內(nèi),。
捐贈(zèng)、贊助類合同應(yīng)重點(diǎn)審核交易的涉稅事項(xiàng),。按照企業(yè)所得稅扣除要求,，非廣告性贊助支出、非公益性捐贈(zèng)不得在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除,。
涉及押金或保證金條款的合同,，應(yīng)審核押金或保證金收據(jù)的開具方式。
5,、對(duì)印花稅的處理
除以上審核內(nèi)容以外,，企業(yè)合同財(cái)務(wù)審核人員一般還負(fù)責(zé)合同印花稅的計(jì)算工作。根據(jù)合同業(yè)務(wù)性質(zhì),、合同類型,，選擇相應(yīng)的印花稅稅目,。對(duì)于一些特殊項(xiàng)目,，還需要出具審核意見，比如對(duì)于租賃合同,，在合同審批意見中加入“經(jīng)審核,，該合同為經(jīng)營租賃合同”等。
附：一圖了解減稅降費(fèi)清單
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